辽宁能源:辽宁能源2024年度审计报告

辽宁能源煤电产业股份有限公司
审 计 报 告
众环审字(2025)3200006号
目 录
起始页码
审计报告 1
财务报表
合并资产负债表 1
合并利润表 3
合并现金流量表 4
合并股东权益变动表 5
资产负债表 7
利润表 9
现金流量表 10
股东权益变动表 11
财务报表附注 13
财务报表附注补充资料 104
审 计 报 告
众环审字（2025）3200006 号
辽宁能源煤电产业股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了辽宁能源煤电产业股份有限公司（以下简称“辽宁能源公司”）财务报表，
包括 2024 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2024 年度的合并及公司利润表、合并及
公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了辽宁能源公司2024年12月31日合并及公司的财务状况以及2024年度合并及公司的经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于辽宁能源公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。
（一） 煤炭业务收入确认
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
相关信息披露详见财务报表 针对煤炭业务收入确认，我们实施的主要审计程序包括：附注四、25、“收入”和附注六、 （1）了解与煤炭业务收入相关的内部控制，测试关键内42、“营业收入和营业成本”。 部控制的设计和执行的有效性；
辽宁能源公司本年营业收入 （2）获取与主要客户签订的煤炭购销合同，对合同中约为 552,615.58 万元。其中本年煤 定的煤炭交货方式、数量确认、质量检验、价格及货款
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关键审计事项 在审计中如何应对该事项
炭销售收入为 387,049.67 万元， 结算等重要条款进行检查，复核收入确认会计政策是否
占比全部收入的 70.04%。 符合会计准则的相关规定；
因煤炭业务收入金额重大， （3） 对营业收入、营业成本、毛利率等主要经营指标
为辽宁能源公司的关键绩效指标 按月度及同期数据分别进行比较分析；
之一，且存在公司管理层为了达 （4）抽样检查收入确认的相关单据（如发货单、铁路运到特定目标或期望而操纵收入确 输单等），测试是否符合公司收入确认会计政策；
认的固有风险，因此我们将煤炭
收入确认识别为关键审计事项。 （5）选取样本实施函证程序；
（6）对销售收入执行截止测试，检查收入确认的时点是
否正确，评价销售收入是否在恰当的会计期间确认。
（二）应收账款坏账准备
关键审计事项 在审计中如何应对该事项
相关信息披露详见财务报表附注四、 针对应收账款坏账准备，我们实施的主要审计
11、“金融资产减值”，附注四、31、（3） 程序包括：
“金融资产减值”，附注六、3、“应收账 （1）了解与应收账款组合划分以及预期信用损
款”。 失估计相关的内部控制，测试关键内部控制的
截至 2024 年 12 月 31 日，辽宁能源公 设计和执行的有效性；
司应收账款账面余额为 70,324.09 万元，坏 （2）对于单项计提的应收账款，复核管理层评
账准备金额为 30,056.43 万元，账面价值为 估信用风险及预期信用损失金额的依据，包括
40,267.66 万元。考虑到应收账款坏账准备 管理层结合客户背景、经营现状、市场环境、
历史还款情况等对信用风险做出的评估；
金额重大，且坏账准备的计提是基于管理 （3）对于按照组合计提的应收账款，复核管理 层的重大判断和估计，因此，我们将应收 层对于信用风险特征组合的划分标准是否适
账款坏账准备识别为关键审计事项。 当，抽样复核各组合的账龄等关键信息，并以
信用风险特征组合为基础复核管理层评估信用
风险以及预期信用损失金额的依据；
（4）对管理层的应收账款坏账准备计算执行重
新计算程序；
（5）检查 2024 年 12 月 31 日管理层对应收账
款坏账准备的会计处理及披露恰当性。
四、 其他信息
辽宁能源公司管理层对其他信息负责。其他信息包括 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
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基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
辽宁能源公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估辽宁能源公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算辽宁能源公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督辽宁能源公司的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对辽宁能源公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致辽宁能源公
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司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就辽宁能源公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
（项目合伙人）：
刘艳
中国注册会计师：