益佰制药:中证天通会计师事务所(特殊普通合伙)对贵州益佰制药股份有限公司2024年度财务报表之审计报告

贵州益佰制药股份有限公司
2024 年度
财务报表之审计报告
目 录
一、审计报告 1-5
二、已审公司财务报表
1.合并资产负债表 1-2
2.母公司资产负债表 3-4
3.合并利润表 5
4.母公司利润表 6
5.合并现金流量表 7
6.母公司现金流量表 8
7.合并所有者（股东）权益变动表 9-10
8.母公司所有者（股东）权益变动表 11-12
9.财务报表附注 13-96
中证天通会计师事务所（特殊普通合伙）
中证天通会计师事务所
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审计报告
中证天通(2025)证审字 21100027号
贵州益佰制药股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了贵州益佰制药股份有限公司（以下简称益佰制药公司）财务报表，包括
2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利润表、合并
及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反
映了益佰制药公司 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合并及母
公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于益佰制药公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
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我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项：
（一）收入确认
1、事项描述
如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”31 所述及“五、合并财务报表项目注
释”39 所示，2024 年度，益佰制药公司营业收入为 21.74 亿元，其中：药品销售收入占比77.44%。由于主营业务收入金额重大且为关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。
2、审计应对
我们实施的主要审计程序如下：
（1）了解和评价益佰制药公司管理层对营业收入确认相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性。
（2）检查营业收入确认的会计政策是否发生重大变化，检查营业收入确认是否符合相关会计政策。
（3）选取样本检查销售合同，识别客户取得商品或服务控制权转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
（4）获取本年度销售清单，对本年记录的收入交易选取样本，检查相关销售合同或订单、销售发票、随货同行单、客户签收单、银行回单等支持性文件。
（5）针对资产负债表日前后确认的收入，抽查随货同行单（出库单），物流运单、客户签收单等支持性文件，并结合存货盘点情况，评估收入是否在恰当的会计期间确认。
（6）向主要客户函证销售发生额及应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序。
（7）评价管理层对收入的财务报表披露是否恰当。
（二）销售费用的确认与计量
1、事项描述
如财务报表“附注五、41.销售费用”所述，益佰制药公司 2024 年度的销售费用为 10.97
亿元，公司销售费用率由 2023 年度 43.91%上升至 2024 年度 50.45%，其中制药板块的销售
费用率由 51.59%上升至 60.24%。销售费用对益佰制药公司经营业绩影响重大，为此，我们将销售费用的确认与计量确定为关键审计事项。
2、审计应对
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我们就销售费用实施的审计程序主要包括：
（1）了解和评价销售费用相关的内部控制的设计及运行的有效性。
（2）对销售费用预算审批、执行情况进行检查。
（3）对销售费用实施分析程序，复核销售费用的合理性。
（4）检查产品推广及促销费用合同、验收单等业务资料，进行相应的测算，与财务系统确认数据进行核对，确认是否一致。
（5）对大额发生额进行抽凭检查，检查报销是否符合规定、原始单据是否齐全、是否经过适当的审批。
（6）检查经销商、推广服务商与公司及其关联方的关联关系及交易公允性。
（7）选取样本对产品推广及促销费用进行函证。
（8）进行截止性测试，关注是否存在重大跨期的情形。
四、其他信息
益佰制药公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括益佰制药公司 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
益佰制药公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估益佰制药公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算益佰制药公司、终止营运或别无其他现实的选择。
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治理层负责监督益佰制药公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对益佰制药公司的持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致益佰制药公司不能持续经营。
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（六）就益佰制药公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
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财务报表附注
一、公司基本情况
（一）公司概况
1、公司历史沿革
公司 2000 年 11 月经贵州省人民政府（黔府函[2000]785 号文）批准由贵州益佰制药有限公司整
体改制而成，注册资本为 4,700.00 万元。
2004 年 3 月 1 日，经中国证券监督管理委员会证监发行字[2004]19 号文件核准，公司于 2004 年 3
月 8 日采用配售方式向社会公众发行人民币普通股（A 股