山东钢铁:山东钢铁股份有限公司2024年度审计报告

山东钢铁股份有限公司
2024 年度
审计报告
索引 页码
审计报告 1-5
公司财务报表
—合并资产负债表 1-2
—母公司资产负债表 3-4
—合并利润表 5
—母公司利润表 6
—合并现金流量表 7
—母公司现金流量表 8
—合并股东权益变动表 9-10
—母公司股东权益变动表 11-12
—财务报表附注 13-120

审计报告
XYZH/2025JNAA7B0207
山东钢铁股份有限公司
山东钢铁股份有限公司全体股东：
一、 审计意见
我们审计了山东钢铁股份有限公司（以下简称山东钢铁公司）财务报表，包括 2024
年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利润表、合并及母
公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反
映了山东钢铁公司 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合并及
母公司经营成果和现金流量。
二、 形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于山东钢铁公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、 关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
1. 销售收入确认事项
关键审计事项 审计中的应对
相关信息参见财务报表附注“三、23. （1）了解、评价和测试与收入确认
收入确认原则和计量方法”以及附注 相关的内部控制设计和运行的有效性；
“五、42.营业收入和成本”。 （2）执行分析性复核程序，分析销
山东钢铁公司的销售收入主要源于钢 售收入和毛利率变动的合理性，查找异
铁产品销售，属于在某一时点履行的履约 常变动并分析其原因，对于异常情况，获

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义务，在客户取得相关商品的控制权时确 取充分适当的证据作为支撑；
认收入。2024 年度山东钢铁公司营业收入 （3）选取样本，检查销售合同，识
820.94 亿元。营业收入是公司利润表的重 别与控制权转移相关的合同条款与条要科目，是公司的主要利润来源，收入确认 件，评价山东钢铁公司收入确认时点是的准确性和完整性对公司利润影响较大， 否符合企业会计准则的相关规定；
因此我们将收入确认作为关键审计事项。
（4）执行细节测试，对本年度记录
的交易选取样本，核对销售明细、销售合
同、收款资料、发货单据、销售发票等以
评价收入确认的真实性；
（5）对资产负债表日前后的销售交
易进行截止测试，评价收入是否计入恰
当的会计期间；
（6）检查与收入确认相关的信息在
财务报表中的列报与披露是否充分、适
当；
（7）就山东钢铁公司销售产品的相
关交易，选取样本，对年末应收账款余
额、合同负债余额及销售交易金额执行
函证程序。
2. 存货跌价准备的计提事项
关键审计事项 审计中的应对
相关信息参见财务报表附注“三、11. （1）对存货跌价准备相关的内部控
存货”以及附注“五、8.存货”。 制进行评估并对内部控制的运行有效性
2024 年山东钢铁公司存货期末账面余 进行测试；
额为 54.59 亿元，存货跌价准备为 1.95 亿 （2）复核管理层的存货可变现净值
元，期末账面价值为 52.64 亿元。存货为山 估计的方法，以及在存货可变现净值估东钢铁期末流动资产的重要组成部分，期 计中使用的相关参数；
末存货按成本与可变现净值孰低原则计
价，可变现净值以存货的预计售价减去至 （3）抽取样本并复核管理层的可变完工时估计将要发生的成本、估计的销售 现净值测试,包括获取期后销售单价以费用以及相关税费后的金额确定。在计算 检验预计售价的合理性，对进一步加工存货可变现净值时，管理层需要做出重大 成本、销售费用及相关税费的合理性进

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判断和估计，特别是对于未来的售价、完工 行评估；
时估计将要发生的成本、销售费用以及相 （4）复核公司提供的存货跌价准备
关税费等，为此我们确定将存货跌价准备 计算表的计算是否准确;
作为关键审计事项。
（5）执行存货监盘及抽盘程序，检
查存货的状态及产品存放状况等。
四、 其他信息
山东钢铁公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括山东钢铁公司 2024 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、 管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估山东钢铁公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算山东钢铁公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督山东钢铁公司的财务报告过程。
六、 注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

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（1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
（3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对山东钢铁公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致山东钢铁公司不能持续经营。
（5） 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
（6） 就山东钢铁公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟