达刚控股:2024年年度审计报告

达刚控股集团股份有限公司
审计报告
上会师报字(2025)第 5709 号
上会会计师事务所（特殊普通合伙）
中国 上海

审计报告
上会师报字(2025)第 5709 号
达刚控股集团股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了达刚控股集团股份有限公司（以下简称“达刚控股公司”或“公司”）
财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及
母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了达刚控股公司 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度的合
并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于达刚控股公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下：
1、收入确认

(1) 事项描述
如财务报表“附注四/27、收入、附注六/44、收入及附注十六/6”所述，于 2024年度，达刚控股公司账面营业收入为 155,120,416.28 元，达刚控股公司的营业收入主要来自于高端路面装备研制、城市道路智慧运维及新能源业务，其中：高端路面装备研制业务的营业收入为人民币为 70,282,678.77 元，占营业收入的 45.31%，城市道路智慧运维业务的营业收入为 53,239,790.92 元，占营业收入的 34.32%，新能源业务的营业收入为人民币为 31,597,946.59 元，占营业收入的 20.37%。
由于营业收入是达刚控股公司关键业绩指标之一，可能存在达刚控股公司管理层（以下简称“管理层”）通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。
(2) 审计应对
针对收入确认，我们实施的审计程序主要包括：
① 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制；
② 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
③ 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
④ 通过公开渠道查询和了解主要或新增客户的背景信息（如工商登记资料），对重要的客户抽样进行现场或电话访谈，以确认是否存在潜在未识别的关联方关系；
⑤ 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
⑥ 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
⑦ 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
2、应收账款减值
(1) 事项描述
如财务报表“附注六/4、应收账款”所述，达刚控股公司应收账款账面余额为人
民币 272,180,230.80 元，坏账准备为人民币 93,479,080.16 元，账面价值为人民币178,701,150.64 元，占期末总资产比例为 20.11%。
管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础进行减值测试的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并结合当前状况及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与违约损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。
(2) 审计应对
① 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
② 测试管理层在预期信用损失模型中所使用的关键基础数据，评估历史参考期间选取的合理性，并验证历史违约率计算中使用的关键数据的可靠性；
③ 针对单项计提坏账准备的应收账款，我们了解客户背景及信用评价，检查表明应收账款发生减值或减值已经恢复的客观证据，评价管理层对客户信用历史，未来经营情况和还款能力估计的适当性，检查资产负债表日至报告日的款项回收情况；
④ 针对按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，我们采用抽样的方法，检查了管理层划分应收账款账龄的准确性；结合客户回款情况和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分组合方法的适当性；检查历史回款和坏账数据，评估历史损失率估计的适当性；评估管理层利用预期信用损失模型计提应收账款坏账准备的合理性；检查资产负债表日至报告日的款项回收情况；
⑤ 实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对；
⑥ 复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。

3、其他应收款
(1) 事项描述
如财务报表“附注六/7、其他应收款”所述，达刚控股公司其他应收款-西安大可管理咨询合伙企业（有限合伙）（以下简称“西安大可”）余额为人民币 139,760,000.00元，坏账准备为人民币 13,976,000.00 元，账面价值为人民币 125,784,000.00 元，占期末总资产比例为 14.15%。金额重大且存在一定减值风险。由于其他应收款可收回金额的计算需要管理层作出判断，且上述判断的合理性对减值测试的结果具有重大影响。因此，我们将该项其他应收款可回收性和坏账准备的计量作为关键审计事项。
(2) 审计应对
① 了解、评价和测试公司披露关联方资金往来的内部控制，获取西安大可股权转让关联交易相关的董事会决议、股东大会决议，检查此关联方交易决策权限和程序，判断此关联交易的合法合规性，以及是否经过恰当的授权审批；
② 与管理层进行访谈，详细了解其他应收款-西安大可的产生原因、目前最新进展及管理层对该笔款项可收回性判断；
③ 详细了解其他应收款-西安大可占用方的支付计划及出资款来源，检查其他应收款可回收性判断相关的增信措施；
④ 检查西安大可作为投资单位所持相应被投资单位股权的质押登记完成情况、西安大可合伙人会议法律意见书、西安大可同意限期内支付剩余全部股权交易价款及相应利息或交由公司变现处置资产承诺函；
⑤ 检查西安大可支付股权转让价款的资金来源之西安大可尚未实缴的合伙人增信资产及承诺函；
⑥ 利用评估、审计专家的工作，复核作为其他应收款偿还来源的股权净资产情况、股权期末价值的评估值、尚未实缴的合伙人增信房产变现价值，并评价估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
⑦ 检查其他应收款-西安大可相关款项信用减值损失计提的准确性；
⑧ 检查其他应收款-西安大可在财务报表中披露的充分、适当性。

四、其他信息
达刚控股公司管理层对其他信息负责。其他信息包括《达刚控股集团股份有限公司 2024 年年度报告》中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
达刚控股公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估达刚控股公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算达刚控股公司、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督达刚控股公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保
证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
1、识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
2、了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
3、评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
4、对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对达刚控股公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致达刚控股公司不能持续经营。
5、评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
6、就达刚控股公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对合并财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意
见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
上会会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：李波
（项目合伙人）
中国注册会计师：章懿
中国 上海