湘财股份:天健会计师事务所关于湘财股份有限公司审计报告

目 录

一、审计报告...... 第 1—7 页
二、财务报表...... 第 8—17 页
（一） 合并资产负债表...... 第 8 页
（二） 母公司资产负债表...... 第 9 页
（三） 合并利润表......第 10 页
（四） 母公司利润表......第 11 页
（五） 合并现金流量表......第 12 页
（六） 母公司现金流量表......第 13 页
（七） 合并所有者权益变动表...... 第 14-15 页
（八） 母公司所有者权益变动表...... 第 16-17 页
三、财务报表附注...... 第 18—142 页
四、 附件...... 第 143—146 页
(一) 本所营业执照复印件......第 143 页
(二) 本所执业证书复印件......第 144 页
(三) 本所签字注册会计师执业证书复印件……………第145—146 页
审 计 报 告
天健审〔2025〕2-353 号
湘财股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了湘财股份有限公司（以下简称湘财股份公司）财务报表，包括
2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并及母公司利润
表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了湘财股份公司2024年12月31日的合并及母公司财务状况，以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于湘财股份公司，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事
项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
(一) 金融资产的估值
1. 事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三(十二)、附注五(一)3、4、10、12、14、15、47、附注五(二)11 及附注十。
湘财股份公司金融资产估值以市场数据和估值模型相结合为基础，主要利用交易所收盘价格、中债登估值数据等作为判断公允价值的基础，由于金融资产公允价值的评估较为复杂，对于湘财股份公司经营业绩的影响重大，因此，我们将金融资产的估值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对金融资产估值，我们实施的审计程序主要包括：
(1) 了解与金融资产估值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 针对股权类金融资产，查阅签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融资产估值相关的条件；查阅相关公告，获取与金融资产估值相关信息；
(3) 针对公允价值在第一层次和第二层次的金融资产，将其采用的公允价值与公开可获取的市场数据进行比较和复核确认；
(4) 针对公允价值在第三层次的金融资产，了解现行市场估值的方法，根据行业惯例和估值指引，评估湘财股份公司采用估值模型所使用的方法、参数的合理性；
(5) 将估值模型中采用的假设与适当的外部第三方定价数据(如：公开市场股价和中债收益率等)进行比较，并评估其合理性；
(6) 检查与金融资产估值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
(二) 融资类业务预期信用损失
1. 事项描述
相关信息披露详见财务报表附注三(十二)、附注五(一)7、8、11 及附注五
(二)12。
截至 2024 年 12 月 31 日，湘财股份公司融资类业务（融出资金、应收融资
融券客户款），本金和应计利息合计为 728,111.64 万元，减值准备 672.02 万元，账面价值占总资产比例 18.87%。上述融资类业务的预期信用损失准备余额反映了湘财股份公司管理层(以下简称管理层)采用《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》预期信用损失模型，在报表日对预期信用损失做出的最佳估计。对于阶段一和阶段二的融资类业务，管理层运用包含信用风险敞口和考虑前瞻性因子的损失率等关键参数的风险参数模型法评估损失准备。对于阶段三的融资类业务，管理层通过预估未来该笔融资类业务相关的现金流量现值评估损失准备。管理层于每个资产负债表日对融资类业务进行减值测试，融资类业务的预期信用损失计量模型的运用需要管理层做出重大判断和假设，因此我们将融资类业务的减值确定为关键审计事项。
2. 审计应对
针对融资类业务预期信用损失，我们实施的审计程序主要包括：
(1) 了解与融资类业务的预期信用损失计量相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
(2) 检查公司预期信用损失模型法，包含各阶段信用风险判断标准，前瞻性系数使用的经济指标、损失率等，并判断其合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对信用减值准备的计算是否准确；
(3) 对已发生信用减值业务，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性；
(4) 检查融资类业务的期后回款情况，评价管理层计提信用减值准备的合理性；
(5) 检查与融资类业务减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
(三) 诉讼事项
1.事项描述
截至 2024 年 12 月 31 日，公司存在多起未决诉讼事项，主要为云南国际信
托有限公司云涌系列信托产品受罗静及广东中诚实业控股有限公司侵权行为遭受损失，公司被起诉要求就应收账款债权转让及回购合同承担连带责任，以及公司代销云涌系列信托产品被相关投资者起诉赔偿信托本金及信托收益损失。其中，云南省昆明市中级人民法院已就云南国际信托有限公司起诉的〔2024〕云 01 民
初 414 号、〔2024〕云 01 民初 415 号两个案件作出一审判决，判决被告广东中诚
实业控股有限公司向原告云南国际信托有限公司支付合计约 3.43 亿元回购价款及相应利息，被告湘财股份公司对被告中诚公司负担的上述债务承担 56%的补充责任，针对上述案件一审判决，湘财股份公司已提起上诉。公司本期因诉讼事项确认预计负债 2.33 亿元。鉴于在案件尚未终审判决之前，对于案件可能的结果并进而对财务报表可能的影响金额需要管理层做出重大的判断和估计，我们将其确认为关键审计事项。
2.审计应对
针对诉讼事项，我们实施的审计程序主要包括：
(1) 获取并查阅董事会纪要、总裁办公会会议记录及公司法务部门管理的诉讼台账，了解存在的未决诉讼情况；
(2) 向公司外聘法律顾问和律师进行函证，结合企查查、裁判文书网等查询信息，获取他们对公司资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的未决诉讼的确认证据；
(3) 获取未决诉讼事项相关起诉状、应诉通知书、一审判决书等法律文书；
(4) 向公司外聘代理诉讼律师进行函证，对公司代理诉讼律师及公司法务人员进行访谈，了解案件的进展情况，以及律师对每项诉讼的可能结果及潜在风险作出的专业判断；
(5) 对本期发生的预计负债的增减变动，获取并检查相关支持性文件，评价管理层作出的判断和估计，确定未决诉讼的确认和计量是否符合规定，会计处理是否正确；
(6) 检查与未决诉讼相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
四、其他信息
管理层对其他信息负责。其他信息包括年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任
管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估湘财股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
湘财股份公司治理层（以下简称治理层）负责监督湘财股份公司的财务报告过程。
六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：
(一) 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
(二) 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。
(三) 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
(四) 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对湘财股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致湘财股份公司不能持续经营。
(五) 评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。
(六) 就湘财股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。
我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重
要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：